Blog Full

ƏDV ödəyicisi olan rezident müəssisə qeyri-rezident hüquqi şəxsə rəqəmsal dizayn, İT sahəsində texniki dəstək, məlumatların emalı və bu kimi digər xidmətlər göstərir. Bu xidmətlər Vergi Məcəlləsinin 168.1.5-ci maddəsinə aid edilirmi? Bu zaman ƏDV hansı qaydada hesablanmalıdır?

İqtisadiyyat Nazirliyi yanında Dövlət Vergi Xidmətindən bildirilib ki, Vergi Məcəlləsinin 159.1-ci maddəsinə əsasən, malların təqdim edilməsi, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi ƏDV-nin vergitutma obyektidir. Vergi Məcəlləsinin 168.1.5-ci maddəsində qeyd olunan xidmətlərin göstərilməsi zamanı ƏDV-nin məqsədləri üçün işlərin görüldüyü və ya xidmətlərin göstərildiyi yer işlərin və ya xidmətlərin alıcısının yerləşdiyi və ya qeydiyyatda olduğu yer hesab olunur.

Sorğuya cavab olaraq bildirilib ki, rezident müəssisə tərəfindən qeyri-rezidentə Vergi Məcəlləsinin 168.1.5-ci maddəsində nəzərdə tutulan məsləhət, reklam və digər analoji xidmətlərin, habelə kompüter, internet və digər elektron şəbəkələr vasitəsilə xidmətlərin göstərilməsi xidmət ixracı hesab olunur və 0 (sıfır) dərəcə ilə ƏDV-yə cəlb edilir.

Əsas: Vergi Məcəlləsinin 168.1.5-ci maddəsi

Mənbə: vergiler.az

Vergi Məcəlləsinin 101.1-2-ci maddəsinə əsasən, iki və ya daha çox yerdə muzdla işləyən fiziki şəxslərin gəlirlərindən gəlir vergisi hər bir iş yerində ödənilən məbləğdən ayrıca hesablanır və dövlət büdcəsinə ödənilir. Bu yazıda Məcəllənin həmin maddəsinin tətbiqi şərh olunur.  

Vergi Məcəlləsinin 101.1-ci maddəsinə əsasən, 101.1-1-ci maddənin müddəaları nəzərə alınmaqla, fiziki şəxslərin muzdlu işdən aylıq gəlirlərindən vergi aşağıdakı cədvələ uyğun tutulur:

Vergi Məcəlləsinin 101.1-1 ci maddəsinə əsasən, neft-qaz sahəsində fəaliyyəti olmayan və qeyri-dövlət sektoruna aid edilən vergi ödəyicilərində işləyən fiziki şəxslərin muzdlu işdən aylıq gəlirlərindən vergisi yanvar ayının 1-dən aşağıdakı qaydada tutulur:

• 01.01.2026-01.01.2027-ci il dövrü üçün:

• 01.01.2027-01.01.2028-ci il dövrü üçün:

• 01.01.2028-ci il tarixdən:

Əməkhaqqından digər məcburi tutulmalar haqqında buradan məlumat almaq olar.

Misal 1

Fərz edək ki, fiziki şəxs, əsas iş yeri bankda olmaqla, eyni zamanda universitetdə müəllimlik fəaliyyəti göstərir. Çalışdığı bank və universitet hər ikisi dövlət müəssisəsidir. Fiziki şəxsin bankdan əldə etdiyi aylıq gəlir 1.500 manat, universitetdəki müəllimlik fəaliyyətindən gəliri isə 500 manatdır. Bu halda fiziki şəxsin gəlirlərindən nə qədər vergi tutulacaq?

Vergi Məcəlləsinin 101.1-2-ci maddəsinə əsasən, iki və ya daha çox yerdə muzdla işləyən fiziki şəxslərin gəlirlərindən gəlir vergisi hər bir iş yerində ödənilən məbləğdən ayrıca hesablanır və dövlət büdcəsinə ödənilir.

1.Əsas iş yeri bank (dövlət sektoru)

Gəlir vergisi: 1500 – 200 = 1300 manat;
1300 x 14% = 182 manat.

Sosial sığorta haqqı: 1500 x 3% = 45 manat.

İşsizlikdən sığorta haqqı: 1500 x 0.5 % = 7.5 manat.

İcbari tibbi sığorta haqqı: 1500 x 2 % = 30 manat.

Əsas iş yerində net alacağı məbləğ:

1500 – 182 – 45 – 7.5 – 30 = 1235.5 manat.

2. Əlavə iş yeri universitet (dövlət sektoru)

Gəlir vergisi: 500 x 14% = 70 manat.

Sosial sığorta haqqı: 500 x 3% = 15 manat.

İşsizlikdən sığorta haqqı: 500 x 0.5% = 2.5 manat.

İcbari tibbi sığorta haqqı: 500 * 2% = 10 manat.

Əlavə iş yerində net alacağı məbləğ:

500 – 70 – 15 – 2.5 – 10 = 402.5 manat.

Misal 2

Fərz edək ki, fiziki şəxs özəl şirkətdə mühasib və dövlət universitetində müəllimlik fəaliyyəti ilə bağlı gəlir əldə edir. Mühasiblik fəaliyyətindan 2.000 manat, müəllimlik fəaliyyətindən isə 400 manat gəlir əldə edir. Bu halda verginin hesablanması necə həyata keçiriləcək?

Özəl və qeyri-neft sektoru olduğu üçün

1. Əsas iş yeri özəl şirkət

Gəlir vergisi: (2500 -200)*3%=2300*3%=69 manat

Sosial sığorta haqqı: 200 x 3% = 6 manat,
1800 x 10% = 180 manat.
180 + 6 = 186 manat.

İşsizlikdən sığorta haqqı: 2000 x 0.5% = 10 manat.

İcbari tibbi sığorta haqqı: 2000 x 2% = 40 manat.

Əsas iş yerində net alacağı məbləğ:

2000 – 186 – 10 – 20 = 1784 manat.

2. Əlavə iş yeri dövlət müəssisəsi

Gəlir vergisi: 400 x 14% = 56 manat.

Sosial sığorta haqqı: 400 x 3% = 12 manat.

İşsizlikdən sığorta haqqı: 400 x 0.5% = 2 manat.

İcbari tibbi sığorta haqqı: 400 x 2% = 8 manat.

Əlavə iş yerində net alacağı məbləğ:

400 – 56 – 12 – 2 – 8 = 322 manat.

Göründüyü kimi, əlavə iş yerində fiziki şəxsin gəlirinin tam məbləgi vergiyə cəlb olundu. Yəni, vergidən azad olunan 200 manat gəlir məbləğindən çıxılmadı. Çünki Vergi Məcəlləsinin 102.8-ci maddəsinə əsasən, güzəşt yalnız fiziki şəxsin əsas iş yerində (əmək kitabçasının olduğu yerdə) həyata keçirilir.

Misal 3

Tutaq ki, fiziki şəxs bank sektorunda şöbə müdiri və kursda müəllim kimi fəaliyyət göstərir. Çalışdığı bank və kurs hər ikisi özəl sektora aid müəssisələrdir və müvafiq olaraq aldığı əməkhaqqı 8.500 manat və 700 manatdır. Bu zaman əməkhaqqıdan tutulmalar necə həyata keçiriləcək?

Əsas iş yeri bankda

Gəlir vergisi: 625+500 x 14% = 625+70 = 695 manat.

Sosial sığorta haqqı: 200 x 3%= 6 manat; 8300 x 10% = 830 manat.

İşsizlikdən sığorta haqqı: 8500 x 0.5% = 42.5 manat.

İcbari tibbi sığorta haqqı: 2500 x 2 % = 50 manat; 6000 x 0.5% = 30 manat.

Əsas iş yerində net alacağı məbləğ:

8500 – 695- 836 – 42.5 – 80 = 6846,50 manat.

Əlavə iş yeri kurs

Gəlir vergisi: 700*3%= 21 manat

Sosial sığorta haqqı: 200 x 3% = 6 manat; 300 x 10% = 30 manat.

İşsizlikdən sığorta haqqı: 500 x 0.5 % = 2.5 manat.

İcbari tibbi sığorta haqqı: 500 x 2% = 10 manat.

Əlavə iş yerində net alacağı məbləğ:

700- 21- 36 – 2.5 – 10 = 306.5 manat.

Məqalə vergiler.az saytının məlumatları əsasında hazırlanıb.